熊錦秋 （資本市場資深研究人士）

7月23日伊力特董事會(huì)召開，7名董事全票審議通過關(guān)于續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的預(yù)案。而在8月9日伊力特股東大會(huì)上，《關(guān)于續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的議案》未能通過審議。擬續(xù)聘的天職國際和伊力特已連續(xù)合作了19年，這或是議案被否原因。筆者認(rèn)為，所有上市公司都應(yīng)強(qiáng)制建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期更換機(jī)制。

此次伊力特股東大會(huì)出席股東和代理人人數(shù)為450人，所持有表決權(quán)的股份總數(shù)為2.08億股，占公司有表決權(quán)股份總數(shù)的比例為43.98%；表決結(jié)果持反對(duì)票的為2.06億股，占比99.2194%，根據(jù)持股數(shù)量推測，控股股東伊力特集團(tuán)應(yīng)該投了反對(duì)票。持股5%以下股東反對(duì)票比例也高達(dá)58.94%，表明參會(huì)中小股東多數(shù)也反對(duì)續(xù)聘。

2005年伊力特開始聘請(qǐng)?zhí)炻殗H前身天職孜信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司審計(jì)機(jī)構(gòu)，雙方合作時(shí)間較長。對(duì)于上市公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期合作，投資者擔(dān)心雙方會(huì)否日久生情。事實(shí)上，2023年財(cái)政部、國務(wù)院國資委、中國證監(jiān)會(huì)《國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》（下稱《辦法》）第十二條規(guī)定，國有企業(yè)連續(xù)聘任同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所原則上不超過8年；因業(yè)務(wù)需要在履行必要程序后，可適當(dāng)延長聘用年限，但連續(xù)聘任期限不得超過10年。

雖然第十二條規(guī)定針對(duì)的是國有企業(yè)，但《辦法》第二條也明確，國有控股上市公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合本辦法中關(guān)于國有企業(yè)和上市公司的規(guī)定。也即第十二條同樣也適用于國有控股上市公司，而伊力特應(yīng)屬國有控股上市公司，或應(yīng)遵循該條款要求。

《辦法》規(guī)定國有企業(yè)（包括國有控股上市公司）未滿足上述第十二條的，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌安排，自本辦法施行之日起兩年內(nèi)完成銜接工作。伊力特本次股東大會(huì)推翻此前董事會(huì)審議通過的關(guān)于續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的議案，并未披露原因。按筆者分析，伊力特控股股東推動(dòng)上市公司停止續(xù)聘原會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或是為了盡快符合上述規(guī)章制度要求。

上市公司與一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期合作，容易產(chǎn)生相互遷就，甚至?xí)?jì)師被客戶收買，會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性可能受到影響。建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期更換機(jī)制，主要目的也是維護(hù)注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性，保證審計(jì)質(zhì)量。筆者建議，《辦法》第十二條理應(yīng)適用于所有上市公司，也即A股市場不管是哪家上市公司，都應(yīng)定期更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，上市公司聘用一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得超過10年。

定期更換并非隨意更換，實(shí)踐中有些上市公司為了保殼等目的，在臨近會(huì)計(jì)期末或年報(bào)審計(jì)期間更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。上市公司年報(bào)編制時(shí)間為1至4月，審計(jì)機(jī)構(gòu)要承接上市公司年報(bào)等審計(jì)業(yè)務(wù)，需要提前了解上市公司，上市公司隨意更換、臨陣換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同樣不能保證審計(jì)質(zhì)量。

為建立上市公司定期更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所機(jī)制，筆者建議可明確細(xì)則，比如規(guī)定上市公司不得在每年的10月底至次年的4月底更換。另外，上市公司更換、選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的流程，還應(yīng)確保公開、公平、公正。

這方面《辦法》第六條其實(shí)有所規(guī)定，“國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用競爭性談判、公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)以及其他能夠充分了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所勝任能力的選聘方式”。有關(guān)各方要強(qiáng)化對(duì)上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所流程的監(jiān)管，確保上市公司能夠嚴(yán)格遵守上述規(guī)定，如果在這個(gè)環(huán)節(jié)能夠確保公平，會(huì)計(jì)師憑真本事獲聘，而非私下蠅營狗茍，那么就可大大降低會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的概率。

總之，上市公司聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)建立強(qiáng)制定期更換機(jī)制。要防止會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司日久生情，喪失獨(dú)立性。與此同時(shí)還要確保選聘流程的公正公開，防止擬任審計(jì)機(jī)構(gòu)為了獲得費(fèi)用，迎合上市公司的不法需求，罔顧職業(yè)操守，失守審計(jì)底線。

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